Tase ja tuloslaskelma: Yrittäjän opas talouden lukuihin

Etkö kehtaa tunnustaa, ettet ole ihan varma, mitä ovat tuloslaskelma ja tase? Tämän oppaan lukemisen jälkeen voit opastaa muita nyt samassa tilanteessa olevia, sillä opit, mitä tuloslaskelma ja tase ovat, miksi ne ovat tärkeitä, ja kuinka niitä luetaan. Lisäksi havainnollistamme esimerkkien avulla, mitä tuloslaskelman ja taseen rivit voivat paljastaa yrityksesi taloudesta, ja miten näitä tietoja hyödynnetään kassavirran hallinnassa, verotuksessa, rahoituksen hakemisessa sekä liiketoiminnan suunnittelussa. Ota tuloslaskelma ja tase haltuun, niin saat selkeän kuvan yrityksesi taloudellisesta tilanteesta, ja voit tehdä parempia päätöksiä!

Tuloslaskelma näyttää, miten yrityksellä meni

Tuloslaskelma kertoo, kuinka paljon yritys on saanut tuloja ja kuinka paljon sillä on ollut menoja tilikauden aikana (yleensä vuoden ajalta). Viivan alle jäävä luku on tilikauden tulos, ja se on joko voitollinen tai tappiollinen.

Tuloslaskelma vastaa kysymykseen: Onko liiketoimintani kannattavaa? Se kertoo myös, missä rahat tulevat sisään (esimerkiksi myynnit) ja mihin ne menevät (kuten palkat, vuokrat ja markkinointi). Kun seuraat tuloslaskelmaa, voit tunnistaa ajoissa kulueriä, jotka syövät katettasi, ja miettiä, missä voisi tehostaa tai säästää.

Tuloslaskelma laaditaan virallisen kaavan mukaisesti, mutta yrittäjän näkökulmasta siinä on muutamia avainkohtia, joihin kannattaa keskittyä.

• Liikevaihto (myyntituotot): Yrityksen myynnistä kertyneet tulot tarkastelujaksolla. Liikevaihto kuvaa toiminnan laajuutta. Tärkeää on seurata liikevaihdon kehitystä: kasvaako myynti vai onko se laskussa.

• Liikevoitto: Liikevoitto on tulos, joka jää, kun tuotoista on vähennetty kaikki liiketoiminnan kulut (kuten palkat, vuokrat, markkinointi ja poistot), mutta ei vielä rahoituskuluja eikä veroja. Se kertoo varsinaisen liiketoiminnan kannattavuudesta. Positiivinen liikevoitto tarkoittaa, että perusliiketoiminta tuottaa voittoa; negatiivinen liikevoitto taas paljastaa, että kulut ovat liian suuret suhteessa myyntiin tai katteet liian ohuet. Sijoittajat ja rahoittajat seuraavat liikevoittoa tarkasti, koska se kertoo yrityksen tuloksentekokyvystä ennen velkojen hoitokuluja ja veroja.

• Tilikauden tulos (nettotulos): Tuloslaskelman viimeinen rivi, eli yrityksen voitto tai tappio verojen jälkeen. Tämä luku kertoo, paljonko yritykselle jää voittoa "viivan alle" tarkastelujaksolta. Positiivinen tilikauden tulos tarkoittaa, että toiminta on kannattavaa ja yrityksen oma pääoma kasvaa (voitto siirtyy taseeseen omaan pääomaan). Negatiivinen tulos puolestaan pienentää omaa pääomaa. Tilikauden tulos on myös verotuksen kannalta keskeinen tieto, sillä osakeyhtiö maksaa voitosta yhteisöveroa 20 %.
  

Tase kertoo, mikä on tilanne juuri nyt

Tase taas näyttää yrityksen taloudellisen tilanteen tiettynä päivänä, yleensä tilikauden viimeisenä päivänä. Se jakautuu kahteen osaan:

• Vastaavaa, eli varat: mitä yrityksellä on, esimerkiksi rahaa tilillä, saatavia asiakkailta, kalustoa ja varastoa. Rahavarojen ja nopeasti rahaksi muutettavien erien määrä kertoo maksuvalmiudesta. Toisaalta suuri myyntisaamisten määrä (pitkät maksuehdot asiakkaille) voi heikentää maksuvalmiutta, koska rahat tulevat sisään viiveellä. Samoin suuri varasto tarkoittaa, että rahaa on kiinni myymättömissä tuotteissa. Jos varaston arvo on hyvin suuri suhteessa liikevaihtoon, se voi paljastaa myynnin hitauden – varastossa makaa pääomaa turhan pitkään.
  

• Vastattavaa, eli velat ja oma pääoma: miten nämä varat on rahoitettu: omistajien sijoittamalla rahalla sekä yrityksen tekemällä voitolla, vai lainalla. Velat jaotellaan lyhytaikaisiin velkoihin (eräpäivä alle vuoden kuluessa, esim. ostovelat ja lyhyet lainat) ja pitkäaikaisiin velkoihin (pidemmän aikavälin lainat), ja tarkoittaa kaikkea yrityksen ulkopuolisilta saatua lainaa. Oma pääoma tarkoittaa omistajien yritykseen sijoittamaa rahaa, johon ei kohdistu takaisinmaksuvelvollisuutta, ja edellisten tilikausien voittovaroja (joita tilikauden tulos kasvattaa tai tappio pienentää). Vahva oma pääoma tarkoittaa, että yrityksellä on puskuria tappioiden varalle ja vähemmän riippuvuutta vieraasta pääomasta. Jos oma pääoma painuu negatiiviseksi, yritys on käytännössä kuluttanut enemmän varoja kuin sillä on. Tämä on vakava varoitusmerkki, joka vaatii korjaavia toimia.
  

Miksi tulos ei aina näy kassassa?

Moni aloitteleva yrittäjä hämmästyy, kun kirjanpidon tulos (eli voitto tai tappio) ei aina vastaa pankkitilin saldoa. Yritys voi tehdä voittoa paperilla, mutta silti ajautua kassakriisiin. Toisaalta kassassa voi olla rahaa, vaikka tulos olisi tappiollinen. Miksi tuloslaskelman näyttämä voitto ei aina tarkoita käteisvarojen kasvua?

Yleensä kaikki tuloslaskelman myyntitulot eivät ole vielä saapuneet tilille. Jos myyt tuotteita tai palveluita laskulla, tulot kirjataan kirjanpitoon laskun päiväyksen mukaan, mutta raha tulee kassaan vasta, kun asiakas maksaa laskun. Nopea laskutus ja tehokas perintä ovat kriittisiä kassanhallinnan kannalta.

Kassavirran aktiivinen seuranta kertoo, onko yrityksellä riittävästi rahaa maksujen hoitamiseen eli maksuvalmiutta. Tuloslaskelma puolestaan kertoo, onko liiketoiminta kannattavaa. Molemmat näkökulmat ovat tärkeitä. Kannattavakin yritys voi ajautua ongelmiin ilman riittävää rahavirtaa.

Esimerkki: Voittoa paperilla, kassakriisi tilillä

• Aloittavan konsulttiyrityksen tuloslaskelma näytti 50 000 € voittoa, mutta kassassa ei ollut tarpeeksi rahaa verojen ja laskujen maksamiseen. Syynä oli, että useat asiakkaat maksoivat laskunsa vasta seuraavalla tilikaudella. Myynti näkyi voittona jo tilinpäätöksessä, vaikka rahat eivät olleet vielä saapuneet.
  

• Yrityksen taseesta löytyi suuret myyntisaamiset, mutta vain vähän käteisvaroja. Tilanne opetti, että kassavirran suunnittelu ja maksuehtojen tarkistaminen ovat avainasemassa: ilman niitä kassakriisi voi iskeä, vaikka tulos näyttäisi hyvältä.
  

Tuloslaskelma ja tase verotuksessa

Osakeyhtiön tilikauden voitosta maksetaan 20 % yhteisöveroa. Kaikki tulos ei siis ole vapaasti käytettävissä, vaan osa täytyy varata verojen maksuun. Koska verotus perustuu kirjanpidon tulokseen, on oikein laadittu tilinpäätös erittäin tärkeä. Hyvällä verosuunnittelulla yritys voi jossain määrin vaikuttaa verojen määrään laillisin keinoin.

Esimerkiksi investoinneista tehtävien poistojen jaksotuksella voidaan ajoittaa kuluja eri vuosille. Jos hyödynnetään maksimipoistoja, tilikauden voitto pienenee ja verot kevenevät kyseiseltä vuodelta. Tosin tulevien vuosien poistot ovat vastaavasti pienemmät. Samoin ennen tilikauden päättymistä voidaan harkita tarpeellisten hankintojen tekemistä, jos halutaan pienentää verotettavaa tulosta.

Tärkeintä on, että kirjanpito antaa aina oikean ja riittävän kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta. Verosuunnittelussa optimoidaan valintoja sallituissa rajoissa. Tulosta ei saa kaunistella keinotekoisesti.

Tuloslaskelma ja tase rahoituksen haussa

Kun yritys hakee lainaa pankista tai rahoitusta sijoittajilta, tuloslaskelma ja tase ovat keskeisiä päätöksenteon dokumentteja. Rahoittajat arvioivat yrityksen kykyä maksaa velkansa takaisin sekä sen kannattavuutta näiden lukujen perusteella.

Erityistä huomiota kiinnitetään kolmeen tekijään:

• kannattavuus (tehdäänkö tulosta)

• maksuvalmius (onko kassassa rahaa)

• vakavaraisuus (onko yrityksellä omia varoja vai paljon velkaa).
  

Jos taseessa oma pääoma on hyvin pieni tai negatiivinen, rahoituksen saaminen voi olla vaikeaa. Hyvää tulosta tekevälle ja vakavaraiselle yritykselle pankki tarjoaa lainaa mieluummin ja paremmilla ehdoilla. Sijoittajat puolestaan ovat kiinnostuneempia rahoittamaan kasvua. Rahoitusta hakiessa mahdolliset heikkoudet (esimerkiksi tilapäinen tappiollisuus tai korkea velkaantuneisuus) on hyvä osata perustella ja esittää selkeä suunnitelma niiden korjaamiseksi.

Talouslukujen hyödyntäminen suunnittelussa ja seurannassa

Tuloslaskelma ja tase ovat yrittäjän työkaluja päätöksenteon tueksi. Hyvä taloudenhallinta tarkoittaa:

• Ennakointia: Laadi vuosittain vähintään tulosbudjetti eli arvio tulevista tuloista ja menoista. Budjetti toimii tavoitteena ja mittarina.

• Seurantaa: Vertaa toteutuneita lukuja budjettiin, edelliseen vuoteen ja liiketoiminnan tavoitteisiin. Tarkastele tuloslaskelmaa ja tasetta säännöllisesti esim. kuukausittain tai neljännesvuosittain.
  

Näitä tarkastelemalla saat nopeasti kiinni mahdollisista poikkeamista:

• Myynnin lasku

• Katteen heikkeneminen

• Kulujen yllättävä kasvu

• Rahavarojen hupeneminen

• Velkojen kasvu

Mitä aikaisemmin huomaat muutoksen, sitä nopeammin voit reagoida.

Lukuihin perustuvia päätöksiä

Me tilitoimisto Tiliöllä autamme yrittäjiä kaikissa taloudenhallinnan vaiheissa. Olipa kyse raporttien tulkinnasta, taloussuunnittelusta tai vaikka koko kirjanpidon ulkoistamisesta, asiantuntijamme ovat tukenasi. Ota rohkeasti yhteyttä, jos haluat lisätietoa tai apua yrityksesi talousasioihin.